Jak działa skarbówka w Hiszpanii · Pieniądze ze spółki
Jak wyciągać pieniądze ze spółki w Hiszpanii? Pięć dróg i koszt każdej
Problem nie polega na tym, że wyciągasz pieniądze ze spółki. Problem polega na tym, żeby każdy euro miało formę prawną. Bez niej hiszpańska skarbówka policzy je jako ukrytą dywidendę: podatek, odsetki i sankcja.
Odpowiedź w skrócie
- Legalnych dróg jest pięć, ale cztery wymagają formy: wynagrodzenie (nómina), dywidenda, pożyczka z umową i zwrot udokumentowanych wydatków spółki. Piąta, faktura B2B na własną spółkę, działa w Hiszpanii zupełnie inaczej niż w Polsce.
- Najdroższa droga nie jest żadną z powyższych: to zwykły przelew bez formy prawnej. Skarbówka może uznać go za ukrytą dywidendę i doliczyć odsetki.
Przypadek z naszej praktyki: ponad 70 000 euro bez formy prawnej
Klientka naszego biura prowadzi agencję nieruchomości na Costa Blanca. Spółka działa dobrze: klienci, obroty, zespół. Ale przez cały rok brała ze spółki pieniądze tak, jak umiała: ponad 50 000 euro w przelewach opisanych jako „pożyczki”, bez jednej umowy. Kilka tysięcy bez żadnego opisu. Gotówka z bankomatu. Zwroty za wydatki opłacone prywatną kartą.
Nikt jej nie powiedział, że w Hiszpanii każdy przepływ ze spółki do wspólnika musi mieć formę prawną. Nikt nie pokazał jej czterech dróg, które rozrysowujemy poniżej.
Kiedy przyszło rozliczenie CIT (modelo 200, hiszpański odpowiednik CIT-8) i pierwsze wezwanie, każdą kwotę trzeba było uporządkować wstecz: umowy pożyczek z rynkowym oprocentowaniem i harmonogramem spłaty, dokumentację wydatków, wynagrodzenie na przyszłość. Da się to ogarnąć. Ale kosztuje wielokrotnie więcej niż zrobienie tego dobrze od pierwszego dnia.
Przypadek zanonimizowany, kwoty zaokrąglone.
1. Wynagrodzenie (nómina): droga czysta, ale z ZUS-em
Spółka zawiera z Tobą umowę o pracę i co miesiąc wypłaca wynagrodzenie: lista płac, zaliczka na PIT, składki na hiszpański ZUS (Seguridad Social).
- Dla spółki wynagrodzenie jest kosztem: obniża podstawę podatku CIT.
- Składki po stronie spółki to około 30% brutto (składki wspólne 23,60%, bezrobocie 5,50%, fundusz szkoleniowy 0,60%, FOGASA 0,20%).
- Twój PIT jest progresywny: im wyższe wynagrodzenie, tym wyższa stawka.
- Bonus w praktyce: historia dochodu buduje wiarygodność kredytową (przy hipotece to działa na Twoją korzyść) i emeryturę.
Ważne dla Polaków: kwalifikacja do hiszpańskiego ZUS zależy od Twojej roli i udziałów. Jedyny lub samodzielny administrator (administrador único) najczęściej podlega ogólnemu systemowi jak pracownik. Wspólnik-pracownik z kontrolą od 50% wzwyż musi być zarejestrowany jako autónomo. Między 25% a 50% masz wybór.
2. Dywidenda: płacisz dwa razy
Dywidenda to droga podwójna: najpierw podatek w spółce, potem podatek u Ciebie.
- Spółka płaci CIT: 25% od zysku (typ ogólny, stan na 2026).
- Rezydent płaci PIT według skali dla dochodów z oszczędności: 19% do 6 000 euro, 21% do 50 000, 23% do 200 000, 27% do 300 000, 30% powyżej.
- Mieszkasz w Polsce? Z certyfikatem rezydencji fiskalnej Hiszpania może pobrać od dywidendy maksymalnie 15% (konwencja podwójnego opodatkowania). Jeśli spółka pobierze pełne 19%, 4 punkty odzyskasz hiszpańską deklaracją. Potem wykazujesz dochód w Polsce. Uczciwie: w typowej sytuacji suma podatku wychodzi podobnie i zmienia się tylko podział między urzędami, a realna korzyść zależy od Twojego rozliczenia, więc to warto policzyć.
Przykład: spółka zarabia 10 000 euro. Płaci 2 500 CIT. Wypłaca 7 500 dywidendy. Jeśli to Twój pierwszy dochód z oszczędności w tym roku, zapłacisz 1 455 euro (19% od pierwszych 6 000 i 21% od reszty) i zostanie Ci 6 045. Z pierwotnego zysku znika prawie 40%. A jeśli masz już inne dochody z oszczędności, podatek będzie wyższy, bo skala jest progresywna.
3. Pożyczka ze spółki: legalna, jeśli jest prawdziwa
Pożyczka od własnej spółki jest w Hiszpanii legalna. Ale tylko wtedy, gdy jest pożyczką, a nie przelewem z opisem „pożyczka”.
- Potrzebujesz: umowy na piśmie, oprocentowania rynkowego, realnego harmonogramu spłaty kapitału i odsetek.
- Prawidłowe księgowanie i regularne spłaty: to one potwierdzają, że pożyczka jest pożyczką.
- Bez dokumentów albo bez spłaty skarbówka może przekwalifikować przelew na ukrytą dywidendę. Hiszpańska ustawa o PIT (art. 25.1) opodatkowuje każdą korzyść wspólnika wynikającą z samego posiadania udziału.
- Różnica wobec Polski: tam pożyczka ze spółki to standard z własnymi zasadami. Przeniesienie schematu „przelew i jakoś to będzie” kończy się najczęściej regularizacją z odsetkami.
4. Zwrot udokumentowanych wydatków
Płacisz prywatną kartą za wydatek spółki, a spółka Ci go zwraca. Legalne pod jednym warunkiem.
- Faktura musi być wystawiona na spółkę. Jeśli jest na Ciebie, spółka nie odliczy wydatku, a zwrot staje się kolejnym przepływem bez formy.
- W praktyce nasi klienci płacą prywatnie, „bo jeszcze nie było karty”. To się regularizuje, ale tylko z fakturami.
5. Pułapka B2B: faktura na własną spółkę jak w Polsce
W Polsce JDG fakturuje własnej sp. z o.o. i to normalny, często optymalny model. W Hiszpanii ta sama operacja wygląda zupełnie inaczej.
- Kwalifikacja do ZUS: administratorzy i wspólnicy-pracownicy mają własne zasady (patrz droga 1). Faktura „za zarządzanie” własnej spółki nie zmienia tej kwalifikacji sama z siebie.
- Skarbówka bada faktury wspólnika dla własnej spółki pod kątem: realnej usługi, ceny rynkowej i dokumentacji.
- Dobra wiadomość: sądy od 2022 roku idą w stronę podatników, jeśli operacja jest solidna (orzeczenia poniżej). B2B nie jest zakazane. Jest drogą dla doradzonych.
Co mówią sądy · realne orzeczenia
Dokumenty, na które warto wskazać w rozmowie z doradcą
Wynagrodzenie wspólnika może być kosztem spółki
Sąd Najwyższy uznał, że retribución wspólnika większościowego (nie będącego administratorem) za realnie świadczone usługi jest kosztem podatkowym spółki, gdy jest zaksięgowana, rozliczona wg memoriału i udokumentowana.
Nawet bez uchwały zgromadzenia
Wypłata dla wspólnika, który jest administratorem, za usługi inne niż sama funkcja administracyjna, może być kosztem spółki także bez uchwały zgromadzenia wspólników. Warunki bez zmian: księgowanie, memoriał, dokumentacja.
Pożyczka, która nie była pożyczką
Organ podatkowy przekwalifikował operację finansowania między wspólnikiem a jego spółką powiązaną (100% udziałów z małżonkiem): nie odpowiadała realnej pożyczce. To dokładnie scenariusz „przelewów bez umowy”.
Porównanie dróg: forma, koszt, ryzyko
| Droga | Forma prawna | Podatek spółki | Podatek osobisty | ZUS | Ryzyko | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Nómina | umowa + lista płac | koszt (obniża CIT) | skala PIT | ok. 30% po stronie spółki | niskie | |
| Dywidenda | uchwała + wypłata | CIT 25% od zysku | 19–30% (rezydent) / maks. 15% (rezydent Polski z certyfikatem) | brak | niskie | |
| Pożyczka | umowa + oprocentowanie + harmonogram | brak (spłata to nie koszt) | odsetki jako dochód z oszczędności | brak | średnie bez dokumentów | |
| Zwrot wydatków | faktura na spółkę | koszt | brak (to nie dochód) | brak | niskie z fakturą | |
| B2B na własną SL | umowa + struktura | koszt, jeśli obroniony | PIT działalność | składki autónomo | wysokie bez struktury | |
| Przelew „po prostu” | żadna | przekwalifikowanie na ukrytą dywidendę: podatek + odsetki + sankcja | najwyższe | |||
Kwoty orientacyjne, stan prawny sierpień 2026. Dokładny koszt zależy od Twojej sytuacji: rezydencji, wysokości dochodów i wspólnoty autonomicznej.
Co się dzieje, gdy pieniądze już poszły bez formy
- CIT (modelo 200): przepływy bez formy nie są kosztem spółki. A jeśli nie są niczym, są dywidendą.
- Wezwania: skarbówka porównuje wyciągi bankowe z deklaracjami. Przelew do wspólnika bez nóminy, bez umowy i bez dywidendy to pytanie, które w końcu przyjdzie. W realnych sprawach otwiera je często modelo 190, roczne zestawienie zaliczek od wynagrodzeń (odpowiednik PIT-11).
- Przekwalifikowanie oznacza podatek plus odsetki, a przy ukrywaniu także sankcję.
- Im wcześniej regularizacja, tym taniej. Zanim zamknie się CIT i przyjdzie wezwanie, nie po.
Najczęstsze pytania
Czy mogę zrobić sobie zwykły przelew ze spółki?
Nie. Każdy przepływ od spółki do wspólnika potrzebuje formy: nómina, dywidenda, pożyczka z umową albo zwrot udokumentowanego wydatku. Przelew bez formy może zostać uznany za ukrytą dywidendę.
Ile kosztuje dywidenda z hiszpańskiej spółki?
Dwukrotnie: 25% CIT w spółce, potem skala oszczędnościowa od 19% do 30% u rezydenta. Rezydent Polski z certyfikatem: maks. 15% w Hiszpanii (konwencja podwójnego opodatkowania).
Czy pożyczka ze spółki jest legalna w Hiszpanii?
Tak, jeśli ma umowę, oprocentowanie rynkowe i realny harmonogram spłaty. Bez tego ryzykujesz przekwalifikowanie na dywidendę.
Czy mogę fakturować własnej spółce jak w Polsce?
W Hiszpanii ta operacja ma własne zasady ZUS i podatkowe. Bez struktury to wysokie ryzyko; z realną usługą i dokumentacją sądy dopuszczają taki koszt.
Już wypłacałem bez dokumentów. Co robić?
Regularizacja przed zamknięciem CIT i przed wezwaniem: umowy, dokumentacja, struktura na przyszłość. Po wezwaniu to samo, tylko drożej.
Źródła
- AEAT, tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades (25%, tabla 2024–2026) · sede.agenciatributaria.gob.es
- Escala del ahorro IRPF (19%–30%) · manuales y guías fiscales 2026 · sede.agenciatributaria.gob.es
- Ley 27/2014 (LIS), art. 29 · boe.es
- Seguridad Social, encuadramiento de socios y administradores · seg-social.es
- Konwencja podwójnego opodatkowania Hiszpania–Polska, art. 10 (dywidendy: maks. 15%; 5% dla spółek z udziałem min. 25%)
- Garrigues, „Préstamos entre socio y sociedad: criterio de regularización” · garrigues.com
- TEAR Illes Balears, criterio 07/03042/2020 · hacienda.gob.es
- STS 961/2022, ECLI:ES:TS:2022:2851 · STS 734/2024, ECLI:ES:TS:2024:2433 · vLex / Iberley / Poder Judicial
Czytaj też
- Autónomo czy spółka w Hiszpanii? Mit podatku 25% — prawdziwe liczby dla agentów nieruchomości: JDG vs SL bez mitów.
- Mieszkasz w Hiszpanii i masz spółkę w Polsce — rezydencja podatkowa, CIT 25%, dywidenda w PIT, CFC i model 720.
- Symulacja podatkowa przed przeprowadzką — ile zapłacisz jako rezydent, policzone na Twoich liczbach, zanim kupisz bilet.